24년도 공인회계사 제1차시험 회계학 해설 - 14번

 

24년도 공인회계사 제1차시험 회계학 해설 - 14번

 

 

14.다음은 ㈜대한의 법인세와 관련된 자료이다. 다음의 자료를 활용하여 물음에 답하시오.

 

·<추가자료>를 제외한 20x2년의 세무조정내역은 다음과 같다.

세무조정내역	금액
법인세비용차감전순이익	￦1,200,000
전기 감가상각비 한도초과	￦(50,000)
과세소득	￦1,150,000

 

<추가자료>

·20x1년 말의 이연법인세자산과 이연법인세부채는 각각 ￦31,200과 ￦0이며, 이연법인세자산의 실현가능성은 거의 확실하다.

·20x2년 법인세율은 24%, 20x3년과 20x4년 이후의 세율은 각각 22%, 20%로 20x2년 말에 입법완료되었다.

·20x2년도에 당기손익-공정가치측정(FVPL)금융자산평가손실은 ￦90,000을 인식하였으며, 동 금융자산은 20x3년에 전부 처분할 예정이다.

·20x1년에 발생한 퇴직급여한도초과액 ￦80,000은 20x2년부터 4년간 각각 ￦20,000씩 손금추인된다.

·20x2년도 세법상 손금한도를 초과하여 지출한 접대비는 ￦30,000이다.

 

㈜대한의 20x2년도 포괄손익계산서에 인식할 법인세비용은 얼마인가?

 

①	￦267,800	②	￦282,200	③	￦299,000
④	￦300,000	⑤	￦320,000

 

 

 

 

 

 

 

정답 : 3번

 

 

 

 

 

02년 세무조정

법인세비용차감전순이익 1,200,000

전기 감가상각비 한도초과 50,000 △유보

FVPL 평가손실 90,000 유보

퇴직급여충당금 20,000 △유보

접대비한도초과 30,000 기타사외유출

과세소득 = 1,200,000 - 50,000 + 90,000 - 20,000 +30,000 = 1,250,000

당기법인세부채 = 1,250,000 x 24% = 300,000

 

02초 이연법인세자산 = 31,200

02말 이연법인세자산 = (90,000 + 20,000) x 22% + 20,000 x 20% + 20,000 x 20% = 32,200

 

02년 회계처리

(차) 이연법인세자산 32,200 - 31,200 = 1,000

       법인세비용 299,000

(대) 당기법인세부채 300,000