24년도 공인회계사 제1차시험 회계학 해설 - 11번

 

24년도 공인회계사 제1차시험 회계학 해설 - 11번

 

 

11.㈜대한은 20x1년 1월 1일 다음과 같은 조건의 전환사채를 ￦980,000에 발행하였으며, 관련 자료는 다음과 같다.

 

·발행일: 20x1년 1월 1일

·액면금액: ￦1,000,000

·만기일: 20x3년 12월 31일(일시상환)

·표시이자율: 연 4%, 매년 말 지급

·원금상환방법: 상환기일에 액면금액의 106%를 일시상환

·전환사채 발행시점의 자본요소가 결합되지 않은 유사한 일반사채의 시장이자율: 연 8%

·전환조건: 전환사채발행시점부터 1개월 경과 후 만기시점까지 전환청구 가능하며, 전환가격은 전환사채 액면금액 ￦10,000이다.

·적용할 현가계수는 아래의 표와 같다.

할인율 기간	단일금액 ￦1의 현재가치		정상연금 ￦1의 현재가치
	4%	8%	4%	8%
1년	0.9615	0.9259	0.9615	0.9259
2년	0.9246	0.8573	1.8861	1.7832
3년	0.8890	0.7938	2.7751	2.5770

 

 

 

㈜대한의 전환사채 중 액면금액 ￦600,000이 20x2년 1월 1일 보통주식(주당 액면금액 ￦5,000)으로 전환되었다. 전환권대가는 전환권이 행사되어 주식을 발행할 때 행사된 부분만큼 주식발행초과금으로 대체되며, 전환간주일은 기초시점으로 가정한다. ㈜대한의 20x2년 말 재무상태표에 인식될 (A) 전환사채의 장부금액과 (B) 전환권대가의 장부금액은 각각 얼마인가? 단, 단수차이로 인한 오차가 있다면 가장 근사치를 선택한다.

 

	(A) 전환사채		(B) 전환권대가
①	￦383,700		￦8,038
②	￦385,719		￦12,038
③	￦387,267		￦12,038
④	￦401,396		￦14,197
⑤	￦407,390		￦14,197

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

정답 : 5번

 

 

01년 초 일반사채 공정가치

1,000,000 x 4% x 2.577 + 1,000,000 x 106% x 0.7938 = 944,508

 

전환사채 발행가액 980,000

 

전환권대가 = 980,000 - 944,508 = 35,492

 

02년 초 전환사채 공정가치

944,508 x 1.08 - 1,000,000 x 4% = 980,069

 

액면금액 600,000 행사 (600,000 / 1,000,000 = 60% 행사)

 

02년 말 전환사채 장부금액

980,069 x 40% x 1.08 - 1,000,000 x 4% x 40% = 407,390 (A)

 

 

02년 말 전환권대가

35,492 x 40% = 14,197 (B)